Повышение эффективности налогового контроля и финансовой разведки

Повышение эффективности налогового контроля и финансовой разведки

В наши дни функция контроля является основой эффективности налоговой службы. Одним из серьезнейших недостатков прежней структуры было отсутствие финансовой разведки для выявления категорий налогоплательщиков, наиболее склонных к уклонению от уплаты налогов. До реформы объекты проверок выбирались произвольно, а объективных критериев для выявления «уклонистов» не существовало. В результате в нефтегазовом секторе, который ныне приносит 30 % совокупных налоговых сборов, специальные налоговые проверки практически не проводились. Подготовка инспекторов для контроля стратегических отраслей экономики также не велась. Отсутствовало программное обеспечение для наблюдения за ходом проверок и анализа их результатов.

В рамках реформы был разработан новый подход к процедуре налогового контроля, предусматривающий активное использование информационных технологий, внешних информационных систем и финансовой разведки для определения объектов и специфики налоговых проверок. В июне 2005 г. около 80 % всех объектов, подлежащих проверке, были отобраны автоматизированным способом, без участия налоговых инспекторов. А всего четырьмя годами ранее 75 % таких объектов выбирались произвольно, без применения автоматизированных систем.

В настоящее время Национальная налоговая служба использует автоматизированные процессы для контроля следующих ключевых аспектов.

• Соответствие между заявленными объемами покупок и продаж. Объем продаж, заявленный поставщиком, сопоставляется с совокупным объемом покупок, заявленных его клиентами.

• Кредитные карты. Сведения о продажах, совершенных с использованием кредитных карт, анализируются для выявления налогоплательщиков, которые заявили более низкий объем продаж по сравнению с операциями по кредитным картам; продолжают осуществлять продажи с использованием кредитных карт, несмотря на истекший срок действия ИНН; принимают платежи по кредитным картам в условиях режима упрощенного налогообложения.

• Журналы учета покупок и продаж. К налогоплательщикам, которые вопреки требованиям не представляют в налоговые органы журналы учета покупок и продаж, автоматически применяются санкции.

• Дублирование счетов-фактур. Система способна выявлять счета-фактуры, используемые несколькими налогоплательщиками для зачета НДС.

Наконец, с августа 2005 г. в стране начала действовать новая следственная структура, специализирующаяся на выявлении фактов уклонения от уплаты налогов путем проверочных закупок.

На рис. 10.2 наглядно показано, какое влияние оказала реформа на собираемость налогов. За исключением НДС, взимаемого в рамках особого режима, и налога переходного периода по всем налогам отмечается существенный рост собираемости. Позитивная динамика выглядит еще более убедительно на фоне показателя уклонения от уплаты НДС, который, пожалуй, лучше всего характеризует эффективность работы налоговых органов. С каждым годом он снижается – с 42 % в 2001 г. до 39 % в 2002 г., 35 % в 2003 г. и 29 % в 2004 г.{222}