ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА
В ночной тишине, под проливным дождем, через совхозный поселок на бешеной скорости мчалась автомашина. Миновав поселок и не сбавляя хода, она устремилась к реке. Дорога раскисла, и машину сильно заносило на поворотах. Однако, не обращая на это внимания, шофер гнал и гнал машину навстречу ветру, шквалу дождя и беспрерывному полыханию молний.
Прикрываясь от дождя плотным брезентом, в кузове сидел Никифоров, главный бухгалтер совхоза. Рядом на досках подскакивал мешок, из которого иногда доносился слабый стон. В мешке, связанный по рукам и ногам, находился Джаманкулов, кассир совхоза.
Стоны кассира стихли, и Никифоров перестал обращать на него внимание. Да и куда он денется со связанными руками и ногами...
...Намокшая мешковина почти не пропускала воздуха, и связанному дышать становилось все труднее. Веревка больно впивалась в ноги, но отсыревший ремень, которым были связаны руки, значительно ослаб, и Джаманкулову показалось, что руки можно будет освободить.
Напрягая все силы, он слегка приподнялся и дернул левую руку, но острая боль в правой не позволила растянуть путы. Он попробовал развязать ремень, но быстро убедился, что и это ему не под силу.
По ухабам дороги Джаманкулов чувствовал, что до реки оставалось всего два-три километра. Он начал ритмично поворачивать левую руку, все сильнее оттягивая ее в сторону. От боли в правой руке выступал холодный пот на лице, но близость реки подгоняла кассира.
Резкий поворот машины словно помог Джаманкулову: еще усилие — и ремень упал. Теперь он смог освободить связанные ноги, но вдруг, резко затормозив, машина остановилась.
Джаманкулов притих.
Никифоров быстро выскочил из кузова и подбежал к кабине. Оттуда вылез Маткурманов, заведующий складом. Они начали о чем-то совещаться. Маткурманов подошел к мешку, грубо толкнул его, намереваясь сбросить наземь.
— Немного проедем по берегу, надо же камней подбросить в мешок, — крикнул ему Никифоров.
Маткурманов понял. Через минуту машина уже ехала вниз по течению реки, а Никифоров и Маткурманов стояли на подножках, подыскивая камни.
Мешок, видимо, был новый, и Джаманкулову никак не удавалось его разорвать. Не поддавалась и намокшая веревка, которой были связаны ноги.
— Нет, не удастся вырваться отсюда, — мучительно думал Джаманкулов.
Под лопаткой сильно ныло от недавнего удара Маткурманова.
Случайно коснувшись левой рукой кармана, Джаманкулов вспомнил о ноже, нащупал его и крепко зажал в руке, как будто боясь потерять его. Последнее время он не расставался с подарком младшего брата. А в этот момент, когда нож так мог выручить своего хозяина, совсем позабыл о нем.
Надежда на спасение окрылила его. Теперь только бы не услышали.
Под шум дождя он сначала тихонько распорол мешок, а затем разрезал на ногах веревку. На цыпочках подкрался кассир к заднему борту и после очередной вспышки молнии, под раскат грома, напрягая все силы, как кошка, выскочил из машины.
Песчаный берег смягчил приземление, а удары грома сделали его неслышным.
Выждав несколько секунд и убедившись, что его побег не замечен, Джаманкулов торопливо поднялся и что есть силы побежал прочь. Через полсотни метров, как бы опомнившись, оглянулся и свернул сначала в кусты, а затем, уже по траве, резко повернул опять вслед автомашине, как бы пытаясь догнать ее на дальней излучине реки.
Часто падая, он с трудом пробирался через кустарник, следя за движением автомашины.
Наконец на берегу реки Никифоров заметил несколько камней, и машина остановилась.
Тут только и выяснилось, что кассира в кузове уже нет. Никифоров разразился бранью и побежал назад по берегу в надежде настигнуть его. Машина развернулась и догнала его, он вскочил на подножку и, придерживаясь за дверцу, внимательно всматривался в близлежащий кустарник. Когда на колее появились следы убежавшего кассира, шофер прибавил газу. Но вот след исчез в кустах.
Машина вновь остановилась. Никифоров и Маткурманов поспешно соскочили на землю и по следу бросились вдогонку, но через несколько шагов пошла трава и след опять исчез. В этот момент в кустах мелькнула тень. Преследователи побежали за ней, но тень пропала вместе с молнией.
Сначала в порывистых движениях тени Никифоров и Маткурманов угадывали фигуру человека и каждый раз бросались из стороны в сторону, пытаясь поймать убегающего кассира.
Наконец, они вернулись к машине и при свете фар начали осматривать каждый подозрительный кустик. Они считали, что кассир далеко уйти не мог. Это подгоняло их, но, чем дальше они искали, тем меньше оставалось надежды найти его.
Спустя два часа они повернули назад в поселок.
Дождь уменьшался, раскаленные мечи молний постепенно тускнели и все ниже опускались к горизонту.
Тупое отчаяние овладело бухгалтером. Итак, кассир избежал уготованной ему смерти. Что он будет делать теперь? Подымет ли шум? Но ведь и он запускал руку в кассу. И ему в случае чего не избежать ответственности. Или пережитый страх одолеет, и он выдаст всех? Всех, в том числе и себя. Тогда надо будет все отрицать. Все. Жаль — не послушался Маткурманова. Ведь шофер Ткаченко хотел в конторе придушить кассира. И пусть бы душил. Излишняя осторожность — и вот последствия. Но кто мог подумать, что он может сбежать!
Сделав последний поворот, машина начала приближаться к поселку. В этот момент Никифоров и Маткурманов увидели свет в окнах нового дома Джаманкулова. У обоих вспыхнула ярость.
Не сговариваясь, они остановили машину в полусотне метров и бросились к дому. Дверь была открытой, но хозяев дома не оказалось. В прихожей горела керосиновая лампа. Обшарив весь дом и никого не найдя, они продолжали поиски в сарае, на огороде, но все оказалось напрасным. Не в силах сдержать себя, Маткурманов бросился снова в дом, сбросил с лампы стекло, вбежал в спальню и поджег сначала постель, а затем торопливо отвернул головку лампы и, расплескав остатки керосина по комнате, выбежал из дому, не закрывая за собой дверь.
В это время Никифоров на кухне открыл газ, зажег все горелки и поспешил за Маткурмановым.
Между тем Джаманкулов продолжал бежать, не чуя под собой ног от усталости. Наконец он остановился, перевел дыхание, огляделся по сторонам. Мысли путались в голове. Все казалось неправдоподобным, нереальным.
Домой! Эта мысль овладела Джаманкуловым. Дом был уже совсем рядом, рукой подать. Пробежав еще несколько минут, он остановился и застыл в оцепенении.
Дом, его новый дом, выстроенный недавно, дом, которым он так гордился, горел!
Джаманкулов не помнил, сколько он так простоял в оцепенении. Слишком много переживаний для одного дня!
«Где дети и жена? Что с ними?» Он снова пустился бежать. Вокруг дома толпились люди, слышались взволнованные голоса, чей-то пронзительный плач, причитания. Ему казалось, что он сходит с ума.
И только тут, в это мгновение, Джаманкулов вспомнил о прокуратуре. Другого выхода, понял он, нет.
Наутро Джаманкулов был у районного прокурора. Он рассказал все, начав с зимы 1968 года, когда главный бухгалтер совхоза Никифоров сразу же после отъезда ревизоров, не нашедших никаких финансовых нарушений, взял из кассы сорок тысяч рублей.
Не раз кассир просил Никифорова или вернуть деньги, или представить оправдательные документы. Никифоров сначала обещал отчитаться платежными ведомостями, а затем в конце месяца без каких-либо документов списал эти сорок тысяч как израсходованные на выдачу заработной платы. Не раз Джаманкулов собирался заявить об этом работникам прокуратуры, но его намерения так и остались лишь добрыми намерениями. Побоялся.
Однажды ему самому понадобились наличные. Он строил дом, и тесть пообещал достать материал для кровли. Стройматериал нужен был позарез, а денег у него в это время не было.
Джаманкулов вспомнил, как главный бухгалтер брал деньги из кассы совхоза, и, следуя его примеру, тоже взял из кассы необходимые три сотни. «Потом верну», — решил он.
Деньги появлялись и исчезали. Позднее Джаманкулов стал брать и более крупные суммы. Новый дом требовал уюта, и Джаманкулов приобретал дорогие ковры, телевизор, холодильник.
Иногда он задумывался над тем, что его ожидает. Но хлопоты, связанные со строительством нового дома, а потом с покупкой мебели, новых вещей, отвлекали его от мрачных мыслей. Да и Никифоров казался надежной опорой. С таким не пропадешь, думал вконец запутавшийся кассир.
Недостачу денег скрывали разными путями. Часть кассовых документов попросту уничтожали. Однако, боясь разоблачения, Никифоров требовал от кассира, чтобы тот поджег контору и тем самым уничтожил все следы. Дважды Джаманкулов обещал главному бухгалтеру выполнить его требование, но каждый раз ему что-то мешало. Проще сказать — он боялся.
Джаманкулову везде чудились ревизоры. Страх не уходил и во сне, даже еще более обострялся.
А минувшим вечером главный бухгалтер вызвал его к себе в кабинет. Кроме Никифорова, там уже находился его сообщник, заведующий складом Маткурманов. Они насильно задержали Джаманкулова, связали и засунули в мешок, решив его утопить, потому что он слишком много знал о их преступлениях.
Внимательно выслушав рассказ Джаманкулова, прокурор района и следователь тут же отправились в совхоз. Что-то подсказывало прокурору, что история, которую поведал кассир, очень похожа на правду. Поэтому он никак не предполагал найти в совхозе главного бухгалтера и заведующего складом. Те, однако, оказались на своих местах и встретили прокурора, как ни в чем не бывало. Вид у них, правда, был усталый, осунувшийся, но это имело вполне естественное объяснение: ночью в поселке загорелся дом, и они вместе со всеми помогали тушить пожар.
Поведение главного бухгалтера, заведующего складом и шофера сразу же показало прокурору, что все это крепкие «орешки», и признания от них ждать нельзя. Нужно было найти убедительные доказательства преступления, которые и должны были послужить фундаментом для последующего расследования. Все это определило первые неотложные шаги следствия.
Тщательный осмотр машины, места происшествия с выездом к реке, поиск мешка, установление и изъятие одежды, которая была на подозреваемых в минувшую ночь, обеспечение сохранности бухгалтерских документов и срочный вызов ревизоров — вот далеко не полный круг вопросов, которые необходимо было решить в первый же день следствия. Работники прокуратуры со всем этим успешно справились.
Первоначальной проверкой документов при участии главного бухгалтера и кассира была установлена крупная недостача наличных денег в кассе совхоза. Одновременно подтвердились и показания кассира об отсутствии многих документов.
Допрошенный Никифоров с возмущением отвергал обвинения и утверждал, что о недостаче денег и утрате платежных ведомостей ничего не знал, что все это проделки кассира. Чтобы всю вину переложить на плечи другого, хитрый Джаманкулов сочинил теперь эту историю с мнимой попыткой убийства...
Все это бред, нелепая выдумка, и больше ничего.
Заведующий складом и шофер категорически отрицали ночную поездку на берег реки.
Что касается причин возникновения пожара, то никто толком ничего сказать не мог. Жена кассира показала, что, проснувшись где-то около трех часов ночи и не обнаружив мужа дома, она решила, что он снова играет в карты у Сабира. Она пошла его искать, а вернувшись, увидела, что дом горит. Уходя из дому, оставила зажженную керосиновую лампу на столе, поскольку после грозы света в поселке не было. Категорически утверждала, что газ был выключен. Где был ночью муж и почему все горелки газовой плиты оказались включенными, она не знала.
При тщательном осмотре дома были обнаружены корпус, головка и осколки лампового стекла, которые находились в разных местах.
Экспертиза пришла к заключению, что лампа была в полной исправности, резьба головки и корпуса не нарушена и части лампы оказались в разных местах дома не по причине самовозгорания и взрыва лампы.
Документальная ревизия по кассе установила недостачу более семи тысяч рублей. Одновременно ревизоры зафиксировали в актах, что в декабре из кассы были списаны пятьдесят восемь тысяч рублей без документального обоснования.
По подотчетам заведующего складом Маткурманова, недостачи товаров не было обнаружено, однако при встречной проверке расчетов с совхозрабкоопом выяснилось, что в отчете Маткурманова значится получение на 6,3 тысячи рублей постельных принадлежностей, которые магазин фактически не отпускал.
Никифоров полностью подтвердил выводы ревизоров, но категорически отрицал свою причастность к недостаче по кассе. В отношении бездокументального списания денег из кассы совхоза сказал:
— Когда принимал отчеты кассира, были налицо все платежные ведомости. О подложности их ничего не знал. Каждую ведомость проверять было некогда, да и кассиру доверял. Бывали неоднократные случаи, когда платежные ведомости подписывал позже, то есть когда по ним уже была произведена оплата. Это тоже неправильно, но, повторяю, доверял кассиру.
Джаманкулов, наоборот, говорил, что все хищения денежных средств производились с ведома и по инициативе главного бухгалтера. Он утверждал также, что в декабре 1998 года было похищено фактически 40 тысяч рублей, а не 58, как это записано в акте ревизии.
Никифоров, Маткурманов и шофер Ткаченко ведут себя сравнительно спокойно, что свидетельствует о их тщательной подготовке к защите. Они прекрасно ориентируются в сложившейся обстановке и знают, какими доказательствами против них располагает следствие.
Прокурор понимает, что их необходимо поставить в непредвиденную ситуацию, лишить уверенности в безнаказанности. Но как найти неоспоримые доказательства?
Выручило Бюро судебно-бухгалтерской экспертизы Казахской ССР. Учитывая сложность расследуемого дела, начальник Бюро в ответ на запрос прокурора обещал прислать эксперта центрального аппарата.
Вот тут впервые и заволновался главный бухгалтер совхоза. Ознакомившись с постановлением о назначении по делу судебно-бухгалтерской экспертизы, Никифоров с недоумением спросил:
— Что это еще за экспертиза? Кто ее производит? Что еще она может дать? Ведь произведенной документальной ревизией уже все установлено и против выводов ревизоров я не возражаю. Недостачу по кассе они определили правильно, а из документов видно, что все это проделки кассира. Зачем же нужна еще какая-то судебно-бухгалтерская экспертиза?
Следователь положил перед Никифоровым книгу в синем переплете:
— Желаете расширить свои познания?! Тогда советую прочесть книгу «Судебно-бухгалтерская экспертиза».
— За книгу благодарю, но в этой экспертизе участвовать не буду. Не понимаю, что еще дополнительно можно установить!
— Бухгалтерская экспертиза — это не ревизия, и ваше участие не обязательно. Но при необходимости эксперт вправе потребовать вашего допроса с его участием для получения некоторых объяснений по интересующим его вопросам.
Произведя исследование предъявленных документов и других материалов дела, эксперт-бухгалтер установил, что в декабре 1968 года из кассы совхоза было списано на 40 тысяч рублей больше, чем причиталось к выплате заработной платы рабочим за этот месяц. Одновременно эксперт документально обосновал, что указанная сумма не отражена по расчетно-платежным ведомостям, а Для сокрытия необоснованного ее списания из кассы главный бухгалтер учинил в учетных регистрах последовательно одну за другой три неправильные бухгалтерские записи. Этого нельзя было сделать по ошибке.
В кассовом отчете за декабрь 1968 года отсутствовали платежные ведомости на сумму 58 тысяч рублей. Документально было доказано, что подлинных платежных ведомостей на 40 тысяч рублей просто могло не быть. Между тем 18 тысяч были списаны из кассы на основе существовавших платежных ведомостей, которые были позже изъяты из кассового отчета.
Кроме того, выводы бухгалтерской экспертизы подтвердились и заключением почерковедческой экспертизы, которая установила, что подложные платежные ведомости на другие 4,5 тысячи рублей были выписаны Никифоровым. При этом за 38 вымышленных лиц в получении 2,5 тысячи рублей расписался сам Никифоров, а за 36 других «мертвых душ» на сумму 2 тысячи рублей расписался его сообщник шофер.
По отчету Маткурманова бухгалтерская экспертиза полностью подтвердила выводы ревизоров. Одновременно исследованием его материальных отчетов было установлено, что с подотчета заведующего складом списывались продукты на реализацию. Однако по кассе не значилось оприходование выручки от продажи этих продуктов.
О вновь открывшихся обстоятельствах эксперт-бухгалтер срочно сообщил прокурору. Дополнительной ревизией было установлено, что Маткурманов систематически-реализовал со склада за наличный расчет мясопродукты, муку, крупу и другие ценности, а выручку в кассу сдавал неполностью.
Восстановленным количественным учетом была обнаружена недостача продуктов на 3,2 тысячи рублей.
Маткурманов с выводами ревизоров не согласился, а Никифоров отрицал свою причастность к обнаруженной недостаче.
Произведенным экспертно-бухгалтерским исследованием всех материалов ревизии, отчетов Маткурманова и кассовых документов было документально доказано, что Маткурманов недодал в кассу совхоза 3,2 тысячи рублей, полученных от незаконной реализации со склада продуктов за наличный расчет, а Никифоров скрывал совершенные хищения путем незаконного списания с Маткурманова подотчетных сумм на общехозяйственные затраты.
Тем временем поступило заключение трасологической экспертизы. В результате сравнения гипсовых слепков следа шин грузового автомобиля, обнаруженного на берегу реки, с экспериментальным следом шин совхозного автомобиля ГАЗ-51 ЧН 32-48 были установлены участки, на которых полностью совпадало взаимное расположение выступов. Такое расположение выступов не повторялось на других шинах этой модели. При этом совпали все расстояния между отдельными выступами, а также угловое соотношение между краями отдельных выступов.
На основе выявленных совпадений эксперты пришли к категорическому заключению, что след шин, обнаруженный на месте происшествия на берегу реки, из которого были изготовлены представленные на исследование слепки, оставлены протекторами колес упомянутого совхозного автомобиля 32-48 марки ГАЗ-51.
Долго изучали Никифоров и Маткурманов заключение бухгалтерской экспертизы. В их ответах на заранее тщательно подготовленные вопросы следователя уже звучала неуверенность. И все-таки сначала они пытались отрицать свою вину. Незаконные записи в бухгалтерских регистрах, которыми были сокрыты в учете совершенные хищения, Никифоров пытался объяснить невнимательностью и ошибкой.
Однако присутствовавший при этом эксперт-бухгалтер последовательно, с документами в руках опроверг все версии, выдвинутые Никифоровым.
На допросе Никифоров вел себя уже совсем по-другому. Видно было, что он в уме лихорадочно анализирует предъявленные ему факты. Прежняя уверенность оставила его. Он был приперт к стенке неумолимыми доказательствами и в конце концов сознался в хищении денег.
Полностью признали свою вину Маткурманов и Федоров. Оба поочередно описали все обстоятельства попытки утопить кассира. С учетом их показаний в конце следствия был произведен следственный эксперимент с повторением ситуации бегства Джаманкулова из машины и поджога его дома. На судебном заседании все обвиняемые полностью подтвердили свои показания, сделанные на предварительном следствии.
Необходимо подчеркнуть, что в разоблачении преступников в данном запутанном деле решающее слово сказала именно бухгалтерская экспертиза.
Дело в том, что расследование уголовных дел о хищениях и должностных преступлениях осложняется тем, что в них, как правило, нагромождаются всякого рода подлоги, подделки в первичной документации, фальсификация учетных регистров, имеет место злоупотребление служебным положением. Разобраться во всем этом бывает очень нелегко.
В таких случаях становится совершенно необходимым тесное деловое содружество следователя и эксперта-бухгалтера. Только эксперт-специалист оказывается в состоянии раскрыть и документально доказать все ухищрения, которые применяются преступниками для вуалирования подлогов в учете и отчетности, определить объем корыстных махинаций, выяснить размеры нанесенного материального ущерба.
Правильная координация действий следствия и бухгалтерской экспертизы позволила органам прокуратуры республики обеспечить быстрое и полное раскрытие многих сложных дел о хищении государственного добра в особо крупных размерах.
Зачастую следователь еще при изучении поступивших к нему материалов ревизий по конкретным корыстным махинациям незамедлительно обращается за помощью и консультацией к эксперту-бухгалтеру в республиканское бюро или в его областные филиалы.
Анализируя данные ревизии, следователь советуется с экспертом-бухгалтером о порядке документирования и специфике финансовой отчетности в данной отрасли народного хозяйства, намечает план неотложных действий, восполняет недостающие документы и иные материалы.
Квалифицированная консультация эксперта оказывает следователю большую помощь не только при назначении дополнительной или повторной ревизии. Благодаря советам эксперта следователь может поставить перед ревизором круг вопросов, подлежащих выяснению, и контролировать последовательный ход ревизии с целью выяснения истины. При этом также вскрываются обстоятельства, способствовавшие причинению материального ущерба.
Таким образом, в любой стадии расследования советы эксперта-бухгалтера оказывают ценную, а порой и просто решающую помощь.
Это подтверждается многочисленными примерами.
Так, старший следователь Джамбулской областной прокуратуры Аккулиев уже в начальной стадии расследования фактов злоупотреблений в Чуйской райзаготконторе пришел к выводу о необходимости проведения повторной документальной ревизии.
Особая сложность расследования названного дела заключалась в большом количестве различных и порой весьма утонченных по характеру эпизодов хищения, тщательно завуалированных старшим бухгалтером Шаховой в счетных регистрах. Учет кассово-заготовительных операций за ряд лет был крайне запутан и находился в хаотическом состоянии. Наряду с этим заинтересованные должностные лица, используя свое служебное положение, уничтожили отдельные бухгалтерские документы.
Расследование дела усложнялось противоречивыми результатами ревизий. Дело а том, что деятельность Чуйской райзаготконторы за три года областным и республиканским аппаратом системы Казпотребсоюза ревизировалась в плановом порядке четыре раза. Однако при ревизиях хищения не были вскрыты. Тем самым создавалась видимость благополучия.
Ввиду большой сложности дела следователь назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу. Необходимые эксперту-бухгалтеру материалы Аккулиев полностью подготовил и сосредоточил в деле.
Деловое содружество и координация действий следователя и эксперта позволили качественно провести экспертизу в сжатые сроки. В частности, путем исследования документальных данных были выяснены истинные размеры нанесенного ущерба, последовательно раскрыты применявшиеся методы хищения, определен круг лиц, причастных к этим махинациям.
В результате на основе глубокого анализа объективных доказательств экспертам удалось установить, что все предыдущие ревизии в райзаготконторе проводились формально. Явные факты присвоения денег в актах ими не фиксировались. Так создавалась мнимая видимость сохранности кооперативных средств. Выяснилось, что ведомственные ревизоры Шмидт, Ткаленко и Гум в ходе ревизии покровительствовали жуликам.
Дело было рассмотрено выездной сессией Джамбулского областного суда. Преступники (в их числе Шмидт, Ткаленко и Гум) осуждены к длительным срокам.
Опыт показывает, что весьма часто, для того чтобы успешно расследовать хищения крупных сумм, необходимо знать специфику производства и особенности учета на тех или иных участках народного хозяйства. При правильном использовании этих знаний могут быть своевременно раскрыты любые корыстные махинации, как бы искусно они ни маскировались в учете и отчетности. В этих случаях, как правило, решающую помощь оказывают эксперты Бюро судебно-бухгалтерской экспертизы.
П. Г. ДОВГОРУК,
главный специалист Бюро
судебно-бухгалтерской экспертизы
Казахской ССР.